Régimen Fiscal
4. Otros impuestos indirectos
4.1 Impuestos especiales sobre el consumo - IEC
En Portugal, existen varios impuestos especiales en línea con las Directivas de la UE al respecto. Estos impuestos especiales concretos gravan los productos correspondientes (alcohol y bebidas alcohólicas, cerveza, hidrocarburos y tabaco manufacturado) en la fase de fabricación, procesamiento o importación y son aplicables en todo el territorio portugués.
Los impuestos especiales están sujetos a autoliquidación, aunque son calculados por la autoridad tributaria y aduanera a partir de las declaraciones presentadas por el sujeto pasivo. La circulación de bienes sujeta a impuestos especiales en acuerdo de suspensión arancelaria se realiza por medio de un Documento Administrativo Electrónico (e-DA).
4.1.1
Impuesto sobre el Alcohol y las Bebidas Alcohólicas (IABA)
El IABA grava la cerveza, el vino, otras bebidas fermentadas, otros productos intermedios y los licores, generalmente conocidos como bebidas alcohólicas, y el alcohol etílico. Los tipos aplicables al alcohol y a las bebidas alcohólicas son los siguientes:
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Producto |
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Cerveza |
Tarifa variable entre 8,34 EUR/hl y 29,30 EUR/hl |
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Vino |
0 € |
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Bebidas fermentadas |
€ 10,44/hl |
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Productos intermedios |
€ 76,10/hl |
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Alcohol etílico y bebidas alcohólicas |
€ 1.386,93/hl |
4.1.2 Impuesto sobre el petróleo y los productos energéticos (ISP)
El ISP grava el petróleo y los productos energéticos, así como cualquier otro producto utilizado como combustible o carburante en cualquier tipo de motor no estacionario. El ISP grava el resto de hidrocarburos, a excepción de la turba y el gas natural, destinados a la utilización, venta o consumo para uso como combustible, considerándose como tal el uso de un producto, mediante combustión.
4.1.3 Impuesto al tabaco (IT)
El impuesto sobre el tabaco se aplica a los cigarrillos, los puros, puritos y cualquier otro tabaco para fumar.
La tributación de los cigarrillos tiene dos elementos: específicos y ad valorem. El elemento específico refleja la tributación por cada mil cigarrillos, mientras que el elemento ad valorem se traduce en la tributación de un porcentaje exacto del precio de mercado del producto. Las tasas aplicables son:
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En los cigarrillos: 101,00 euros (elemento específico) y 14% (elemento ad valorem);
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Sobre los puros y los puritos: 25%
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Tabaco de corte fino para cigarros enrolados: 0,081/g (elemento específico) e 15% (elemento ad valorem);
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Líquido con nicotina para cigarrillos electrónicos: 0,32 EUR/ml
4.2 Impuesto sobre vehículos (ISV)
El ISV tiene como objetivo gravar a los contribuyentes en la medida de los costes que causan en los ámbitos del medio ambiente, la infraestructura de carreteras y los accidentes de tráfico. El ISV se aplica a la fabricación, montaje, admisión o importación de vehículos sujetos a impuestos en Portugal y que deben ser registrados en Portugal.
Los vehículos sujetos a tributación son: coches de pasajeros, coches de uso mixto y de mercancías, coches de pasajeros, auto caravanas, motocicletas, triciclos y cuadriciclos. Quedan excluidos de la tributación los vehículos no motorizados exclusivamente eléctricos o propulsados por energías renovables no combustibles, las ambulancias y los vehículos de transporte de mercancías, de caja abierta o sin caja.
El ISV está exento en un 50% para las familias numerosas, considerando como tales aquellas familias que se compruebe que tienen más de 3 dependientes o que tienen 3 dependientes y dos de ellos son menores de 8 años.
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